حساب التأمينات الاجتماعية في الرواتب: النسب ومثال وقيد محاسبي
تُحسب اشتراكات التأمينات الاجتماعية على الأجر الخاضع للاشتراك، وهو الأجر الأساسي مضافًا إليه بدل السكن، بحد أعلى 45,000 ريال شهريًا. للموظف السعودي المسجل قبل 3 يوليو 2024 تبلغ حصته 9.75% وحصة المنشأة 11.75%، بينما يتحمل صاحب العمل وحده 2% عن غير السعودي. أما السعوديون المسجلون لأول مرة بعد ذلك التاريخ فنسبة المعاشات لديهم تتصاعد سنويًا.
ما هو الأجر الخاضع للاشتراك؟
لا تُحسب التأمينات على إجمالي الراتب، بل على عناصر محددة فقط:
- الأجر الأساسي، ويدخل فيه ما يُدفع بصفة العمولة أو نسبة من المبيعات أو الأرباح.
- بدل السكن النقدي بقيمته المتفق عليها.
- السكن العيني إن وفرته المنشأة بدل البدل النقدي، ويُقدَّر عادةً بما يعادل أجر شهرين أساسيين في السنة.
أما بدل النقل والطعام والاتصال والبدلات الأخرى فلا تدخل في الأجر الخاضع. وتُحسب الاشتراكات قبل أي استقطاعات أخرى مثل السلف أو الجزاءات.
الحد الأعلى والحد الأدنى
- الحد الأعلى: 45,000 ريال شهريًا. ما زاد عنه لا يخضع للاشتراك.
- الحد الأدنى: يوجد حد أدنى للأجر الخاضع يختلف بين السعودي وغير السعودي، وقد يتأثر بقرارات الحد الأدنى للأجور واحتساب الموظف في نطاقات. لا تعتمد على رقم متداول دون الرجوع إلى المؤسسة.
مثال: موظف أجره الأساسي 40,000 ريال وبدل سكنه 10,000 ريال. المجموع 50,000 ريال، لكن الأجر الخاضع يتوقف عند 45,000 ريال.
نسب الاشتراك للموظف السعودي
تتوزع الاشتراكات على ثلاثة فروع:
- فرع المعاشات (التقاعد والعجز والوفاة): مناصفة بين الموظف والمنشأة.
- فرع الأخطار المهنية (إصابات العمل وأمراض المهنة): على المنشأة وحدها.
- التأمين ضد التعطل عن العمل (ساند): مناصفة بين الموظف والمنشأة.
السعودي المسجل قبل 3 يوليو 2024
| الفرع | حصة الموظف | حصة المنشأة | الإجمالي |
|---|---|---|---|
| المعاشات | 9% | 9% | 18% |
| الأخطار المهنية | لا يوجد | 2% | 2% |
| ساند | 0.75% | 0.75% | 1.5% |
| المجموع | 9.75% | 11.75% | 21.5% |
السعودي المشترك الجديد بعد 3 يوليو 2024
صدر نظام التأمينات الاجتماعية الجديد وبدأ العمل به في 3 يوليو 2024. يسري على من لم تكن له مدة اشتراك سابقة في نظامي التقاعد المدني أو التأمينات قبل ذلك التاريخ. من كان مسجلًا قبله يبقى على النسب السابقة حتى لو انتقل إلى منشأة أخرى.
الفرق الأساسي في فرع المعاشات، إذ ترتفع النسبة 0.5% سنويًا لكل من الموظف والمنشأة:
| تاريخ السريان | حصة الموظف (معاشات) | حصة المنشأة (معاشات) |
|---|---|---|
| 3 يوليو 2024 | 9% | 9% |
| 1 يوليو 2025 | 9.5% | 9.5% |
| 1 يوليو 2026 | 10% | 10% |
| 1 يوليو 2027 | 10.5% | 10.5% |
| 1 يوليو 2028 | 11% | 11% |
تبقى نسبة الأخطار المهنية 2% على المنشأة، وساند 0.75% لكل طرف. وبذلك تكون النسب المطبقة على المشترك الجديد في الفترة من يوليو 2026 إلى يونيو 2027: 10.75% على الموظف و12.75% على المنشأة.
نسب الاشتراك لغير السعودي
الموظف غير السعودي يخضع لفرع الأخطار المهنية فقط:
| الفرع | حصة الموظف | حصة المنشأة |
|---|---|---|
| الأخطار المهنية | لا يوجد | 2% |
لا يُخصم من راتب غير السعودي أي مبلغ للتأمينات، وتتحمل المنشأة 2% من أجره الخاضع.
مثال رقمي كامل لمسير شهر أكتوبر 2026
لنفترض منشأة فيها ثلاثة موظفين:
| الموظف | الحالة | الأساسي | السكن | النقل | الإجمالي |
|---|---|---|---|---|---|
| خالد | سعودي مسجل قبل 2024 | 8,000 | 2,000 | 800 | 10,800 |
| سارة | سعودية مشتركة جديدة | 6,000 | 1,500 | 500 | 8,000 |
| راجو | غير سعودي | 4,000 | 1,000 | 500 | 5,500 |
الخطوة الأولى: الأجر الخاضع
- خالد: 8,000 + 2,000 = 10,000 ريال (النقل مستبعد).
- سارة: 6,000 + 1,500 = 7,500 ريال.
- راجو: 4,000 + 1,000 = 5,000 ريال.
الخطوة الثانية: حساب الحصص
| الموظف | النسبة على الموظف | حصة الموظف | النسبة على المنشأة | حصة المنشأة | إجمالي الاشتراك |
|---|---|---|---|---|---|
| خالد | 9.75% | 975 | 11.75% | 1,175 | 2,150 |
| سارة | 10.75% | 806.25 | 12.75% | 956.25 | 1,762.50 |
| راجو | 0% | 0 | 2% | 100 | 100 |
| المجموع | 1,781.25 | 2,231.25 | 4,012.50 |
الخطوة الثالثة: صافي الراتب
- خالد: 10,800 − 975 = 9,825 ريال.
- سارة: 8,000 − 806.25 = 7,193.75 ريال.
- راجو: 5,500 − 0 = 5,500 ريال.
إجمالي الرواتب 24,300 ريال، وصافي المدفوع للموظفين 22,518.75 ريال، والمستحق للتأمينات 4,012.50 ريال.
القيد المحاسبي للتأمينات الاجتماعية
قيد استحقاق الرواتب نهاية الشهر
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصروف الرواتب والأجور | 24,300 | |
| مصروف التأمينات الاجتماعية (حصة المنشأة) | 2,231.25 | |
| رواتب مستحقة الدفع | 22,518.75 | |
| التأمينات الاجتماعية مستحقة الدفع | 4,012.50 | |
| المجموع | 26,531.25 | 26,531.25 |
لاحظ أن حصة الموظف (1,781.25) لا تظهر كمصروف إضافي، لأنها جزء من مصروف الرواتب نفسه، وكل ما يحدث أنها تُحوَّل من مستحقات الموظف إلى مستحقات التأمينات.
قيد سداد التأمينات
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| التأمينات الاجتماعية مستحقة الدفع | 4,012.50 | |
| البنك | 4,012.50 |
مواعيد السداد والتسجيل
- التسجيل: يجب تسجيل الموظف الجديد واستبعاد من انتهت خدمته خلال المهلة النظامية، وهي عادة قبل نهاية الشهر الميلادي الذي وقع فيه الحدث.
- السداد: تصدر فاتورة الاشتراكات شهريًا، وتنص اللائحة التنفيذية على سدادها خلال النصف الأول من الشهر التالي للشهر المستحقة عنه.
- التأخير: يترتب على التأخر غرامة نسبية عن كل شهر تأخير أو جزء منه، وقد تُعفى المنشأة من الغرامة أو جزء منها بشروط محددة.
أخطاء شائعة في حساب التأمينات
- حساب النسبة على إجمالي الراتب بدل الأساسي والسكن فقط، فتتضخم الحصص.
- نسيان الحد الأعلى عند الرواتب المرتفعة.
- تطبيق نسبة النظام السابق على مشترك جديد أو العكس.
- عدم تحديث النسب في يوليو من كل سنة للمشتركين الجدد حتى 2028.
- اختلاف الأجر المسجل في التأمينات عن الأجر في المسير، مما يسبب فروقات عند التسوية.
- إثبات حصة الموظف كمصروف على المنشأة فيتضاعف المصروف في القوائم.
في دفّة يُحتسب استقطاع التأمينات تلقائيًا داخل مسير الرواتب بناءً على جنسية الموظف ونوع اشتراكه وعناصر أجره، ويُنشأ قيد الاستحقاق موزعًا على الحسابات المحددة مسبقًا. تعرّف على الخطوات في دليل مسير الرواتب.
الأسئلة الشائعة
كم نسبة التأمينات الاجتماعية التي تُخصم من راتب الموظف السعودي؟
للمسجل قبل 3 يوليو 2024 تُخصم 9.75% من الأجر الخاضع (9% معاشات و0.75% ساند). للمشترك الجديد تكون النسبة 10.75% في الفترة من يوليو 2026 إلى يونيو 2027، وترتفع 0.5% كل يوليو حتى 2028.
هل يُخصم من راتب الموظف غير السعودي للتأمينات؟
لا. غير السعودي يخضع لفرع الأخطار المهنية فقط، وتتحمل المنشأة وحدها 2% من أجره الخاضع.
هل يدخل بدل النقل في حساب التأمينات؟
لا. الأجر الخاضع يقتصر على الأجر الأساسي وما في حكمه من عمولات، وبدل السكن النقدي أو قيمة السكن العيني.
ماذا لو انتقل موظف سعودي من منشأة إلى أخرى بعد يوليو 2024؟
إذا كانت له مدة اشتراك سابقة قبل 3 يوليو 2024 فيبقى على النسب السابقة. العبرة بأول تسجيل له في التأمينات، لا بتاريخ عقده الحالي.
هل تتغير نسبة ساند للمشتركين الجدد؟
لا، تبقى 0.75% على الموظف و0.75% على المنشأة، والزيادة التدريجية تخص فرع المعاشات فقط.