طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة 15% في السعودية مع أمثلة
لحساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية اضرب السعر قبل الضريبة في 15%، ثم أضف الناتج للسعر لتحصل على الإجمالي، أو اضرب السعر مباشرة في 1.15. ولاستخراج الضريبة من سعر شامل لها اقسم السعر على 1.15 لتحصل على السعر قبل الضريبة، والفرق بينهما هو مبلغ الضريبة. مثال: سلعة بـ 200 ريال قبل الضريبة تصبح 230 ريالًا، وضريبتها 30 ريالًا.
نسبة الضريبة الحالية
النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في المملكة 15%، ويُعمل بها منذ 1 يوليو 2020 بعد رفعها من 5%. وتطبق على معظم السلع والخدمات، مع وجود توريدات خاضعة لنسبة الصفر وأخرى معفاة، نشرحها باختصار في آخر المقال.
الحالة الأولى: السعر غير شامل الضريبة
عندما تعرف السعر قبل الضريبة وتريد معرفة الضريبة والإجمالي.
المعادلات:
- مبلغ الضريبة = السعر قبل الضريبة × 0.15
- الإجمالي شامل الضريبة = السعر قبل الضريبة × 1.15
| السعر قبل الضريبة | الضريبة (× 0.15) | الإجمالي (× 1.15) |
|---|---|---|
| 100.00 ريال | 15.00 ريال | 115.00 ريال |
| 480.00 ريال | 72.00 ريال | 552.00 ريال |
| 1,250.00 ريال | 187.50 ريال | 1,437.50 ريال |
| 37.40 ريال | 5.61 ريال | 43.01 ريال |
الحالة الثانية: السعر شامل الضريبة
وهي الحالة الأكثر شيوعًا في المحلات والمطاعم، حيث يُعرض للعميل السعر النهائي. الخطأ الشائع هنا أن يحسب البعض الضريبة بضرب السعر الشامل في 15%، وهذا غير صحيح لأنه يحسب ضريبة على الضريبة.
المعادلات الصحيحة:
- السعر قبل الضريبة = السعر الشامل ÷ 1.15
- مبلغ الضريبة = السعر الشامل − السعر قبل الضريبة
- أو مباشرة: مبلغ الضريبة = السعر الشامل × 15 ÷ 115
مثال: وجبة سعرها 69 ريالًا شاملة الضريبة.
- السعر قبل الضريبة = 69 ÷ 1.15 = 60.00 ريالًا.
- الضريبة = 69 − 60 = 9.00 ريالات.
ولو حسبتها خطأً (69 × 15%) لخرج الناتج 10.35 ريالات، أي زيادة 1.35 ريال في كل وجبة. ومع آلاف الفواتير يتضخم الفرق في الإقرار الضريبي.
| السعر الشامل | السعر قبل الضريبة (÷ 1.15) | الضريبة |
|---|---|---|
| 115.00 ريال | 100.00 ريال | 15.00 ريال |
| 50.00 ريال | 43.48 ريال | 6.52 ريال |
| 999.00 ريال | 868.70 ريال | 130.30 ريال |
| 2,300.00 ريال | 2,000.00 ريال | 300.00 ريال |
الخصم: قبل الضريبة دائمًا
الخصم الممنوح للعميل وقت البيع يُطرح من السعر قبل حساب الضريبة، لأن الضريبة تُحسب على المقابل الفعلي الذي يدفعه العميل.
مثال: سلعة سعرها 800 ريال قبل الضريبة، وعليها خصم 10%.
| الخطوة | الحساب | النتيجة |
|---|---|---|
| السعر قبل الخصم | — | 800.00 ريال |
| الخصم 10% | 800 × 10% | 80.00 ريال |
| المبلغ الخاضع للضريبة | 800 − 80 | 720.00 ريال |
| الضريبة 15% | 720 × 15% | 108.00 ريال |
| الإجمالي | 720 + 108 | 828.00 ريال |
لو حسبت الضريبة على 800 ثم طرحت الخصم من الإجمالي لاختلف مبلغ الضريبة عن المقابل الحقيقي، وهذا يسبب خطأ في الفاتورة والإقرار.
وإذا كان الخصم مبلغًا ثابتًا شاملًا الضريبة، مثل «خصم 46 ريالًا»، فحوّله أولًا: 46 ÷ 1.15 = 40 ريالًا قبل الضريبة، ثم اطرحه من المبلغ الخاضع.
أما الخصم الذي يُمنح بعد إصدار الفاتورة، فيعالج بإشعار دائن. اقرأ دليل الإشعار الدائن والمدين.
التقريب: إلى أقرب هللة
بحسب دليل الهيئة للفواتير الضريبية، يُقرَّب مبلغ الضريبة إلى أقرب هللة، أي منزلتين عشريتين.
أين تظهر المشكلة؟ في الفواتير متعددة البنود. لو قرّبت ضريبة كل بند منفردًا ثم جمعتها، فقد يختلف الناتج بهللة أو هللتين عن حساب الضريبة على المجموع.
مثال: ثلاثة بنود سعر كل منها 3.33 ريال قبل الضريبة.
- ضريبة كل بند: 3.33 × 0.15 = 0.4995، تُقرب إلى 0.50 ريال. المجموع 1.50 ريال.
- الضريبة على المجموع: 9.99 × 0.15 = 1.4985، تُقرب إلى 1.50 ريال.
هنا تطابق الناتجان، لكن مع بنود كثيرة قد يظهر فرق صغير. المهم أن تلتزم بطريقة واحدة ثابتة في نظامك، وأن تتطابق ضريبة البنود مع إجمالي الفاتورة، لأن ملف الفاتورة الإلكترونية يخضع لقواعد تحقق حسابية.
التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والمعفاة باختصار
الفرق بينهما مهم، لأن أثرهما على استرداد الضريبة مختلف.
| المقارنة | خاضع لنسبة الصفر | معفى |
|---|---|---|
| الضريبة على العميل | 0% | لا تُحتسب ضريبة |
| حق خصم ضريبة المدخلات المرتبطة | نعم | لا، كقاعدة عامة |
| يظهر في الإقرار | نعم، في خانة مستقلة | نعم، في خانة مستقلة |
| أمثلة | تصدير السلع، النقل الدولي، بعض الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة، المعادن الاستثمارية المؤهلة | بعض الخدمات المالية، تأجير العقارات السكنية، التأمين على الحياة |
لكل حالة من هذه الحالات شروط تفصيلية في اللائحة التنفيذية. لا تطبق نسبة الصفر أو الإعفاء إلا بعد التأكد من انطباق الشروط على توريدك، وراجع أدلة الهيئة الإرشادية عند الشك.
أخطاء شائعة في حساب الضريبة
- ضرب السعر الشامل في 15% لاستخراج الضريبة.
- حساب الضريبة قبل طرح الخصم.
- تقريب الأسعار إلى ريال كامل قبل حساب الضريبة.
- خلط التوريدات المعفاة بالخاضعة لنسبة الصفر في التقارير.
- تسعير المنتجات في النظام بسعر شامل مرة وغير شامل مرة أخرى دون إعداد واضح.
الحساب التلقائي في الفاتورة
الحاسبة مفيدة للتحقق، لكن في العمل اليومي يُفضَّل أن يتولى النظام الحساب. في دفّة تحدد لكل صنف هل سعره شامل أو غير شامل الضريبة، فيحسب النظام الخصم قبل الضريبة ويقرّب إلى الهللة ويطابق البنود مع الإجمالي تلقائيًا. التفاصيل في مقال فاتورة المبيعات.
الأسئلة الشائعة
كيف أستخرج الضريبة من مبلغ شامل الضريبة؟
اقسم المبلغ على 1.15 لتحصل على السعر قبل الضريبة، ثم اطرحه من المبلغ الشامل. مثال: 230 ÷ 1.15 = 200، فالضريبة 30 ريالًا.
هل الضريبة 15% من السعر الشامل؟
لا. الضريبة 15% من السعر قبل الضريبة، وتعادل نحو 13.04% من السعر الشامل.
هل يُحسب الخصم قبل الضريبة أم بعدها؟
الخصم وقت البيع يُطرح من السعر قبل حساب الضريبة، ثم تُحسب الضريبة على المبلغ الصافي.
كم منزلة عشرية تُستخدم في مبلغ الضريبة؟
منزلتان عشريتان، أي التقريب إلى أقرب هللة.
ما الفرق بين المعفى والخاضع لنسبة الصفر؟
كلاهما لا يُحمّل العميل ضريبة، لكن الخاضع لنسبة الصفر يحتفظ بحق خصم ضريبة المدخلات المرتبطة به، أما المعفى فلا يحق له ذلك كقاعدة عامة.