الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة: المواعيد وقائمة المراجعة
الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة نموذج يقدمه كل مسجل في الضريبة عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يصرّح فيه بمبيعاته ومشترياته عن فترة محددة، ويسدد صافي الضريبة المستحقة. يكون الإقرار شهريًا إذا تجاوزت التوريدات السنوية 40 مليون ريال، وربع سنويًا لمن هم دون ذلك. وموعد تقديمه وسداده آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة.
من يلزمه تقديم الإقرار؟
كل منشأة أو فرد مسجل في ضريبة القيمة المضافة، سواء كان التسجيل إلزاميًا أو اختياريًا. ويلزم تقديم الإقرار حتى لو لم تحدث مبيعات في الفترة، فتقدم إقرارًا بقيم صفرية.
وللتذكير، التسجيل إلزامي عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال اثني عشر شهرًا، واختياري عندما تتجاوز 187,500 ريال.
الإقرار الشهري مقابل الربع سنوي
| المقارنة | إقرار شهري | إقرار ربع سنوي |
|---|---|---|
| حد التوريدات السنوية | أكثر من 40 مليون ريال | 40 مليون ريال فأقل |
| عدد الإقرارات في السنة | 12 | 4 |
| موعد التقديم والسداد | آخر يوم من الشهر التالي | آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الربع |
أمثلة على المواعيد للربع سنوي:
| الفترة | آخر موعد |
|---|---|
| الربع الأول (يناير – مارس) | 30 أبريل |
| الربع الثاني (أبريل – يونيو) | 31 يوليو |
| الربع الثالث (يوليو – سبتمبر) | 31 أكتوبر |
| الربع الرابع (أكتوبر – ديسمبر) | 31 يناير من السنة التالية |
وفي الإقرار الشهري: إقرار سبتمبر يُقدَّم ويُسدَّد بحلول 31 أكتوبر، وهكذا.
الخانات الأساسية في الإقرار
ينقسم نموذج الإقرار إلى قسمين رئيسيين، ولكل خانة عمود للمبلغ وعمود للتعديلات وعمود للضريبة.
قسم المبيعات (ضريبة المخرجات)
- المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%).
- مبيعات للمواطنين في الخدمات الصحية الخاصة والتعليم الأهلي، التي تتحمل الدولة ضريبتها وفق شروط محددة.
- المبيعات المحلية الخاضعة لنسبة الصفر.
- الصادرات.
- المبيعات المعفاة.
قسم المشتريات (ضريبة المدخلات)
- المشتريات المحلية الخاضعة للنسبة الأساسية.
- الاستيرادات الخاضعة للضريبة المدفوعة في الجمارك.
- الاستيرادات الخاضعة للضريبة بآلية الاحتساب العكسي، مثل خدمات من مورد غير مقيم.
- المشتريات الخاضعة لنسبة الصفر.
- المشتريات المعفاة.
ثم تأتي خانات الإجماليات: إجمالي ضريبة الفترة، وتصحيحات الفترات السابقة، والرصيد الدائن المرحّل، وأخيرًا صافي الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد.
مثال رقمي مبسط لإقرار ربع سنوي
منشأة تجارية حققت في الربع الثالث الأرقام التالية:
| البند | المبلغ قبل الضريبة | الضريبة |
|---|---|---|
| مبيعات محلية بنسبة 15% | 600,000 ريال | 90,000 ريال |
| صادرات | 80,000 ريال | 0 |
| إشعارات دائنة على المبيعات (تعديل) | 20,000- ريال | 3,000- ريال |
| صافي ضريبة المخرجات | 87,000 ريال | |
| مشتريات محلية بنسبة 15% | 350,000 ريال | 52,500 ريال |
| استيراد مدفوع ضريبته في الجمارك | 100,000 ريال | 15,000 ريال |
| ضريبة المدخلات القابلة للخصم | 67,500 ريال | |
| صافي الضريبة المستحقة | 19,500 ريال |
تقدم المنشأة الإقرار وتسدد 19,500 ريال بحلول 31 أكتوبر. ولو كانت ضريبة المدخلات أكبر من المخرجات لظهر رصيد دائن، يمكن ترحيله للفترات التالية أو طلب استرداده وفق إجراءات الهيئة.
ضريبة المدخلات القابلة للخصم
لا تُخصم كل ضريبة دفعتها على مشترياتك تلقائيًا. الشروط الأساسية:
- فاتورة ضريبية صحيحة باسم منشأتك ورقمك الضريبي، أو مستند الاستيراد الجمركي في حالة الاستيراد.
- الاستخدام في نشاط خاضع للضريبة. المشتريات المرتبطة بتوريدات معفاة لا تُخصم ضريبتها.
- ألا تكون من المصروفات المستثناة من الخصم في اللائحة التنفيذية، مثل بعض مصروفات الضيافة والترفيه وبعض السيارات، وفق شروط تفصيلية.
- التسجيل في الفترة الصحيحة: الأصل خصمها في إقرار الفترة التي استلمت فيها الفاتورة، ويجوز خصمها في فترة لاحقة ضمن المدة النظامية.
وفي المرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية، الفاتورة الضريبية التي لم تعتمدها منصة «فاتورة» لا تؤهل المشتري لخصم ضريبتها، بحسب الدليل التفصيلي للهيئة. اقرأ الفرق بين الفاتورة الضريبية والمبسطة.
الغرامات بشكل عام
بحسب صفحة غرامات المخالفات الضريبية في موقع الهيئة:
- عدم تقديم الإقرار في موعده: غرامة تتراوح بين 5% و25% من قيمة الضريبة التي كان يجب الإقرار بها.
- عدم سداد الضريبة المستحقة: غرامة نسبية عن كل شهر أو جزء منه لم تُسدد فيه الضريبة.
- تقديم إقرار خاطئ ينتج عنه ضريبة أقل من المستحقة: غرامة نسبية من الفرق.
وقد تُطلق الهيئة مبادرات لإلغاء الغرامات أو الإعفاء منها لفترات محددة. للاطلاع على النسب الحالية والمبادرات السارية راجع صفحة غرامات المخالفات الضريبية، وتحقق من آخر تحديث على موقع الهيئة.
تصحيح خطأ في إقرار سابق
إذا اكتشفت خطأ في إقرار قدمته، فاللائحة التنفيذية تفرق بين الأخطاء بحسب حجم فرق الضريبة: الأخطاء الصغيرة تُصحح في إقرار لاحق ضمن خانة التصحيحات، أما الأخطاء التي تتجاوز الحد النظامي فتتطلب تعديل الإقرار السابق نفسه خلال مدة قصيرة من اكتشافها. لأن هذا الحد عُدّل في السنوات الأخيرة، تحقق منه على موقع الهيئة قبل اختيار طريقة التصحيح.
قائمة مراجعة قبل تقديم الإقرار
- طابق إجمالي المبيعات في الإقرار مع تقرير المبيعات في نظامك للفترة نفسها.
- تأكد أن كل الإشعارات الدائنة والمدينة مسجلة في فترتها.
- افصل المبيعات الخاضعة للصفر والصادرات والمعفاة كلًا في خانته.
- راجع فواتير المشتريات: هل كلها باسم المنشأة ورقمها الضريبي؟
- استبعد ضريبة المصروفات غير القابلة للخصم.
- طابق ضريبة الاستيراد مع البيانات الجمركية وإيصالات السداد.
- لا تنسَ الخدمات المستوردة من الخارج التي تخضع للاحتساب العكسي.
- طابق حسابات الضريبة في دفتر الأستاذ مع أرقام الإقرار.
- راجع الرصيد الدائن المرحّل من الفترة السابقة.
- احتفظ بنسخة من الإقرار وتقارير المطابقة، فالسجلات تُحفظ ست سنوات على الأقل.
أين يساعد النظام المحاسبي؟
أصعب جزء في الإقرار هو تجميع الأرقام ومطابقتها. النظام السحابي يصنّف كل فاتورة وإشعار تلقائيًا حسب نوع التوريد، ويخرج تقريرًا قريبًا من خانات الإقرار. في دفّة تجد تقارير الضريبة ضمن مركز التقارير مع إمكانية الرجوع لكل فاتورة خلف الرقم. التفاصيل في مقال مركز التقارير.
الأسئلة الشائعة
متى آخر موعد لتقديم الإقرار الضريبي الربع سنوي؟
آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الربع. مثلًا إقرار الربع الثالث (يوليو – سبتمبر) موعده 31 أكتوبر.
من يقدم الإقرار شهريًا؟
المنشآت التي تتجاوز توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال. ومن دونها يقدم ربع سنويًا.
هل أقدم إقرارًا إذا لم تكن لدي مبيعات؟
نعم. ما دمت مسجلًا في الضريبة فعليك تقديم الإقرار في موعده ولو بقيم صفرية.
ما غرامة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي؟
بحسب موقع الهيئة، تتراوح بين 5% و25% من الضريبة التي كان يجب الإقرار بها، إضافة إلى غرامة مستقلة على التأخر في السداد.
هل يمكن خصم ضريبة فاتورة مشتريات وصلت متأخرة؟
الأصل خصمها في فترة استلام الفاتورة، ويجوز خصمها في فترة لاحقة ضمن المدة النظامية، بشرط استيفاء شروط الخصم.